| [导读]：河南淮阳国税 霍黎明 高尚华 简强 税收分析是运用科学的理论和方法，对一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价，查找税收管理
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河南淮阳国税 霍黎明 高尚华 简强
税收分析是运用科学的理论和方法，对一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价，查找税收管理中存在的问题，进而提出完善税收政策、加强税收征管的措施建议的一项综合性管理活动。建立健全税收分析、纳税评估、税务稽查“三位一体”的良性互动机制，是实施税源科学化、专业化管理的内在要求，是有效实施税源全方位管理的必由之路，也是国家税务总局确定的强化税源管理的一项重要基础性工作，税收分析在互动机制中占有重要地位。
一、税收分析工作的作用
税收分析贯穿于税收管理活动的全过程，对正确预测、计划、决策、监督、考核、评价各项税收管理工作有着重要的作用。通过对经济税源发展变化情况进行宏观分析以及对企业的生产经营情况和财务指标进行微观分析，能够全面、系统、真实地反映税收收入的征收管理情况，及时发现组织收入工作中存在的问题和不足，从而更好地指导税收工作的开展。
（一）税收分析可以提高税收收入预测准确度。通过开展税收分析，运用大量的影响税收收入变动的因素和税收历史资料，经过严密的推理和计算，能够客观反映一个地区的经济结构、经济运行质量、税源构成状况及税收潜力，从而对未来一段时期内税收收入的前景、纳税人的税负异常情况、税收收入结构变化情况做出比较确定的判断。
（二）税收分析可以确保税收计划科学、合理、准确。税收计划是税务机关根据国民经济计划指标、现行税收政策以及客观税源的发展变化情况，对一定时期税收收入的测算、规划与控制，进一步提高收入计划的刚性。通过对税收与经济关系的分析，掌握历史时期税收弹性和税负水平，能够从宏观上把握税收经济动态，找出影响税收收入增减变化的主要因素，测定未来税收发展趋势，为制订合理的税收计划提供科学依据。
（三）税收分析可以强化执法和推进依法治税。依法治税是对税收工作质的规定，它需要以税收分析为基础的量的支持。一方面，通过对宏观税收收入指标体系的分析，揭示组织收入中存在的问题，反映征管过程中的薄弱环节，并针对问题提出指导性意见，制定相关措施，指导组织收入工作的正常开展。另一方面，通过对重点企业和行业进行微观税收分析，利用大量的有价值的涉税信息，对纳税人在一定时期内的纳税情况进行综合分析、审核、评价、判定，及时发现存在问题，督促纳税人自查自纠，并积极开展纳税评估，适时进行税务稽查，进一步强化执法，从而确保把依法治税落到实处。
二、当前税收分析工作存在的问题
（一）部分单位对税收分析工作的认识有待进一步加强。目前，随着税源专业化管理工作的深入开展，强化税收分析工作已列入各级税务机关的重要议事日程，越来越为各级领导所重视。但个别税务机关认为县（区）级部门地域有限，经济规模和总量较小，开展宏观税负分析有“纸上谈兵”之嫌，税收宏观分析可有可无，无关紧要，离基层工作实际较远；某些科室对开展宏观分析存在畏难情绪，担心如果“妨碍”了地方统计、发改委等部门存在的“水分”数据，会影响部门协调和地方领导的行政干预；不少基层单位的会统干部仍然习惯于过去简单的数据对比分析，对影响税收收入增减变化的经济、政策及征管因素揭示不深、不透，有的甚至根本不愿触及，不愿意从深层次上找原因，工作主观能动性差。
（二）缺乏良好互动的税收分析工作机制。随着各种税收系统软件的推行和推进税源专业化管理工作的深入，已使税务机关内部征管业务流程和部门岗位职责发生重组和变化，这就给税收分析工作提出了更高的要求。税收分析已不仅仅是收入核算部门的职责，需建立一套与税收管理员制度和综合征管软件相适应的税收分析工作新规范。当前，各级税务机关税收分析职责定位不准确，分析内容和重点不明确，上下级机关之间的分析互动机制尚待进一步建立和完善，数据重复分析和漏项分析问题较严重，造成人力资源浪费，影响了税收分析工作质量和效率的提高。另一方面，税务部门缺乏与工商、地税、质量监督、统计等部门的信息交换制度，造成一些十分重要的分析基础资料缺乏，分析效果不佳。
（三）税收分析基础数据质量不高。由于部分税务人员责任心不强、审核把关不严等原因，造成进入V2.0系统的一些基础数据不准确、逻辑关系错误，虽然经过多次数据清理有些问题仍然没有得到解决，这些问题的出现严重影响了税收分析的质量。当前，各级税务机关过于强调执法监控和征管质量考核，缺乏对数据质量的监控考核制度。另外，V2.0系统采集的基础数据不够全面，企业产值、产量、销量、库存、用工情况等数据未纳入系统进行管理，税务部门与相关单位之间的信息沟通渠道不畅通，也在一定程度上影响了基层税务干部主动采集信息数据的积极性和准确性。
（四）税收分析人员素质有待提高。新形势下，税收分析人员既要有很高的政治素质又要有很强的税收业务知识、计算机知识、数理统计知识及经济理论知识。而目前，经过近几年的征管改革，税务机关内设机构岗位分工越来越细，制约措施越来越具体，人员素质单一化和老化趋势越来越明显，严重制约了税收分析工作的开展。因此，培养一批复合型税收分析人才、建立一支高素质的税收分析干部队伍任重道远。
三、做好税收分析工作的几点建议
（一）转变观念，高度重视税收分析工作。一是各级领导要改变思维方式，重视本单位的税收分析工作，经常主持、指导本单位税收分析工作的开展。二是要加强对税收分析的组织领导，各部门要积极配合，建立起税收分析、税源管理、纳税评估、税务稽查的资源共享和良性互动机制，发挥协调联动机制的作用。三要认真落实与财政、地税、工商、统计等部门的协调沟通机制，及时、准确获取相关经济指标，为做好税收分析提供数据支持。
（二）明确职责，建立税收分析工作制度。一要明确基层税务机关内部各职能部门的税收分析职责，设立税收分析专职岗位，建立由征管部门牵头负责、各业务部门各有分工基础上的信息共享、分工合作、优势互补、齐抓共管的税收分析运行机制和分析成果反馈机制。通过快报、专报、报告、网络化等多种形式，及时将分析成果反馈给相关单位，加强对解决问题措施和实施效果的分析和关注，真正把税收分析结果应用到堵漏促收、加强征管中去。二要明确省、市、县税务机关和税收分析人员的主要职责和分析重点，建立上、下级税务机关税收分析互动机制。省、市局主要负责分析和监控全省和本地区行业税源变化、税收收入增减及税负变动情况，建立税收分析预警指标体系、数据质量和分析质量考核体系，组织、指导下级税务机关做好税收分析工作，重点开展全省和本地区的经济税源宏观税负分析。县级局主要负责本县（市）基本数据分析资料的采集，并确保数据的真实准确，在上级税务机关的指导下对重点行业和企业进行微观分析，摸清税源发展规律以及税收变化趋势，发现税收征管薄弱环节和漏洞，为纳税评估和税务稽查提供案源。三要建立税收分析报告和分析通报制度。各级税务机关都要建立并严格执行定期税收分析制度，按月召开由局领导主持，收入核算、税政、法规、征管及有关税源管理部门参加的收入分析专题会议，推动税收分析工作的深入开展。
（三）拓宽思路，掌握税收分析技巧。一是要关注政治环境对税收的影响。党和国家的每一项经济政策对社会经济的发展都起着直接的指导作用，从而对税源变化产生重大影响。政治信息对税源的影响是通过潜在税源的影响而体现出来的，这种影响一般难以定量化。因此，在进行经济税源调查与预测时，必须考虑这一变化，并取得这方面的详细资料。二是要分析国民经济发展情况对税收的影响。税源蕴藏于国民经济各部门之中，国民经济发展状况和趋势对税源有连动作用，要对其进行总量、构成、发展趋势分析，预测国民经济发展情况对税源变化的相应影响。三是要重视国际环境对税收的影响，如国际政治经济形势的变化对能源和原材料价格的影响、外国企业在我国投资变化对涉外税收的影响等。四是要经常研究税制变化和新税收政策措施对税收的影响。税收制度的改革，直接影响着税收收入的变化。税收法规的变更是影响经济税源变化的直接原因。
（四）强化监控，建立数据质量管理体系。一要及时准确地采集有关数据。按照统一标准录入、整合有关数据，减少因主观原因导致的信息失真。二要严格数据审核。对采集的数据进行逻辑和真实性检验，把好数据进口关，确保信息质量。三是要明确职责分工。征管部门是税务机关数据管理的职能部门，对数据质量负有直接责任，有权指导、监督其他部门的数据采集工作；其他数据采集部门要按照分工确保采集数据准确无误，对新增数据要及时提请收入核算部门制定统一标准；对数据使用过程中发现的问题，各部门要相互配合，及时修正。四要建立高效的传输手段，大力推行无纸化办公。充分运用信息化、网络化建设成果，提高信息传输效率和安全性能，保证信息在上下级之间和同级各部门之间顺畅安全地传输。信息技术部门要为税收分析数据库的建设提供技术支持和保障，做好技术和业务的衔接工作。五要加强监督考核。各级税务机关要定期对数据质量情况通报和考核，对在信息采集和传输中弄虚作假，或因责任意识不强导致信息出现重大失真的行为，按照有关规定予以严肃处理。
（五）加强培训，提高人员素质。建立一支既懂经济理论知识、税收业务知识，又熟悉经济税源情况变化、熟悉统计分析基本理论和方法、又精通计算机技术的税收分析队伍，才能保证税收分析工作质量。因此，要加强对税收分析人员的专业能力、宏观经济掌握能力、综合分析能力的培训，多方面提高分析人员的综合素质。采取以会代训、专题培训、专家讲座、长短期培训结合等形式，加强对基层税收分析员和兼职分析员的系统培训。另外，还要及时总结、推广税收分析工作经验，经常进行经验交流，不断开拓分析思路，提高税收分析人员的整体素质。【责任编辑：曹 雅】
